Документы по акцизам нужные для расчета

Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 1 статьи 203.1 Налогового кодекса РФ. Возможна и такая ситуация. Организация начислила акциз и приложила к декларации по акцизам документы для вычета с коэффициентом 1. В более позднем налоговом периоде она собрала полный пакет документов для вычета с коэффициентом 2. В этом случае можно представить уточненную декларацию. Когда подать декларацию по акцизам Если у организации были операции из подпункта 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, отразите их в декларации по акцизам. Подайте ее в налоговую инспекцию по месту учета организации. Декларации по операциям обособленных подразделений представьте в инспекции по месту их учета. Срок – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ). Какие проводки делать, начисляя и принимая к вычету суммы акциза, см.

Порядок исчисления и формулы расчета акциза

Инфоinfo
Начисление и уплата акцизов происходит согласно с правилами гл.22 НК РФ. Налогооблагаемая база определяется по каждому товару отдельно (ст.187 НК РФ).

Список подакцизной продукции утвержден ст.181 НК РФ. Под налогообложение подпадает:

  • этиловый спирт;
  • алкогольная и табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы;
  • бензин, дизтопливо, авиационный керосин;
  • моторные масла;
  • параксилол;
  • печное топливо;
  • природный газ.

Не облагаются акцизным сбором:

  • лекарственные препараты;
  • продукция ветеринарного назначения;
  • парфюмерно-косметические препараты;
  • виноматериалы.

Акциз имеет много общего с налогом на добавленную стоимость.
Однако этот налог распространяется на всю стоимость подакцизной продукции, тогда как НДС охватывает лишь часть цены товара.

Глава 22 нк рф. акцизы

Вниманиеattention
Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период. При этом необходимо учитывать все изменения, которые привели к увеличению или уменьшению налоговой базы в этом периоде.

Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям. Формула расчета Рассчитать акциз можно несколькими способами.

При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка. Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи.

Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

Акциз на алкоголь в 2018 году: какие бывают, ставка, формула расчета стоимости

Немного сложнее рассчитать акциз на сигареты. Это делается по формуле: А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

  • А – акциз;
  • О – общее количество реализованных продуктов;
  • ТС – специфическая (твёрдая) ставка;
  • ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
  • АС – адвалорная ставка.

Пример. Табачная фабрика «Легат» выпустила 4 000 пачек сигарет, по 20 штук сигарет в одной пачке.

Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплены сетью магазинов за 280 000 рублей. Размер акциза к выплате в бюджет:

  1. Размер налога по твёрдой ставке: 4 000 х 20 х 1 = 80 000 руб.
  2. Размер по адвалорной ставке: (70 х 4 000) х 10 % = 28 000 руб.
  3. 80 000 + 28 000 = 108 000 руб.

Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 рублей.

Налоговый учет и отчетность по акцизам 

Важноimportant
НК РФ).Есть операция, при которой у производителя возникает два объекта налогообложения. Это реализация средних дистиллятов иностранной организации на территории России.

Тут производитель должен начислить акциз по двум основаниям:

  • по подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
  • по подпункту 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

При этом сумму акциза, начисленную по второму основанию, можно принять к вычету – либо с коэффициентом 1, либо с коэффициентом 2. Но для этого должны быть выполнены условия, предусмотренные пунктом 23 статьи 200 и пунктом 23 статьи 201 Налогового кодекса РФ.

Перечень операций, которые не облагаются акцизами, приведен в статье 183 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета акциза — на алкоголь, на сигареты

Сумма исчисленного налога передаётся продавцом покупателю подакцизной продукции для последующей оплаты.

  • Во всех расчётных документах (чеках, реестрах, счёт-фактурах) сумма налога выделяется в отдельную строку.
  • Исключениям являются продукты, реализуемые за границами Российской Федерации и нефтепродукты. Если реализуются товары, не подлежащие обложению акцизным налогом, то в документах ставится отметка «Без акциза».
  • Рассчитанные продавцом акцизные налоги, предъявляемые покупателю, относятся к расходам, подлежащим вычету при начислении налога на прибыль.

Общая сумма Для расчёта общей суммы акциза необходимо исчислить акцизы по всем видам реализованной за налоговый период продукции, которые облагаются налогом по разным ставкам, а затем сложить полученные значения. Суммы акцизов по нефтепродуктам исчисляются отдельно от других видов подакцизной продукции.

Акцизы

На остальную продукцию этой категории распространяются дифференцированные налоговые ставки. При этом акцизом облагается даже курительный табак, так как он может полностью заменить сигареты.

Налогооблагаемой базой является стоимость одной сигареты или килограмм табака. Фабрики, которые занимаются производством табачной продукции, обязаны вносить авансовые платежи. Такой подход обеспечивает полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу товара. Дополнительным видом обеспечения уплаты акциза может выступить банковская гарантия.

Для исчисления суммы налога изначально нужно определить размер налоговой ставки. Чтобы рассчитать налог по сигаретам можно использовать следующую формулу:Где, CА – сумма акцизного сбора, Ос – объем реализованной продукции, Ас – твердая ставка налога, Оа – стоимость проданного товара, Аа – адвалорная ставка.

Такой перечень приведен в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса РФ. Как перечислить акциз в бюджет Всю сумму начисленного акциза можно принять к вычету в том же месяце, когда была реализация.

Тогда налог к уплате по данной операции будет равен нулю. Право на вычет по акцизу может наступить в последующих налоговых периодах.
Например, если топливо получено в одном месяце, а использовано для бункеровки (заправки) судов в другом. В этом случае по итогам месяца, когда начислен акциз, будет сумма налога к уплате.

Перечислите ее в налоговую инспекцию по месту учета организации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим месяцем (подп. 3 п. 3.1, п. 4 ст. 204 НК РФ). По итогам налогового периода (месяца) сумма вычетов по акцизу может превысить сумму начисленного акциза.

В этом случае полученную разницу можно возместить – зачесть или вернуть.
При некоторых условиях организация может быть освобождена от обязанности уплатить авансовый платеж, например, при производстве:

  • вин и винных напитков с содержанием спирта менее 6% от общего количества продукции, выпущенной из виноматериалов, изготовленных без спирта;
  • пива и других продуктов из пива, изготовленных без использования спирта;
  • парфюмерных, косметических товаров и продуктов бытовой химии в виде аэрозолей в металлических бутылках.

Для получения освобождения от платежа необходимо предоставить банковский гарантийный документ, в котором банк обязуется удовлетворить все претензии налоговых органов, если налогоплательщик не уплатит или не полностью выплатит сумму акциза.

Документы по акцизам нужные для расчета

Средние дистилляты – это некоторые виды нефтепродуктов, которые получаются в результате перегонки углеводородов. В частности, к ним относят печное и судовое топливо. Средние дистилляты – подакцизные товары (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ). Некоторые операции с ними облагаются акцизом. Их можно разделить на такие группы:

  • реализация (передача) товаров производителем;
  • приобретение товаров (при условии что есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами);
  • продажа иностранным покупателям на территории России и на экспорт;
  • другие операции.

Ситуация: как определить, относится ли топливо к средним дистиллятам? Средние дистилляты – это смеси углеводородов в жидком состоянии, которые одновременно соответствуют двум показателям:

  • плотность 750–930 кг/куб.

Уплата аванса производится до 15 числа налогового периода. После чего налогоплательщики должны отчитаться перед фискальным органом. Предельный срок для предоставления необходимых документов не может быть позже 18 числа. В налоговую службу нужно предоставить: Последний документ подается в 4 экземплярах, одни из которых в электронном варианте.

Кроме того, извещение должно содержать:

  • полное наименование покупателя и продавца;
  • объем закупаемой спиртосодержащей продукции;
  • размер аванса;
  • дату платежа.

Что касается платежного поручения, то здесь в графе «Целевое назначение» обязательно должно быть указано «Авансовый платеж акциза». Уплата основной суммы налога производится по факту реализации подакцизной продукции, но, не позже 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом (ст.204 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *